房地合一税自住优惠3条件　违规补税140万元案例曝光

自住房地优惠三大要件

根据南区国税局说明，为保障自住需求、落实居住正义，个人交易2016年1月1日以后取得的自住房地，符合以下各项要件者，出售房地课税所得400万元以内免纳所得税，超过400万元部分仅按10％税率课征：

一、个人或其配偶、未成年子女办竣户籍登记、持有并居住于该房屋连续满6年。

二、交易前6年内，无出租、供营业或执行业务使用。

三、个人与其配偶及未成年子女于交易前6年内未曾适用房地合一自住租税优惠。

实际案例：兄长设籍不符规定遭补税

国税局举实际案例说明，甲君于2025年8月1日出售其于108年5月16日购买的A房地，自行申报房地合一所得税课税所得1,000万元，并减除自住房地免税额400万元，自缴应纳税额60万元。

然而，稽征机关查核发现，甲君于A房地持有期间(2019年5月至2025年8月)，仅有甲君之兄长乙君设户籍并居住该房地。虽然甲君持有A房地超过6年，但非其本人或配偶、未成年子女设户籍并居住于A房地，经核定不符合自住房地适用要件，否准其扣除免税额及适用优惠税率，核定应补税额140万元。

税务风险提醒：户籍设立须为本人或直系亲属

此案例显示，房地合一税自住优惠的户籍设立规定相当严格，必须是纳税义务人本人或其配偶、未成年子女，其他亲属如兄弟姊妹等代为设籍居住，均不符合自住认定标准。国税局特别提醒，民众出售2016年1月1日以后取得的房地，如要适用自住房地优惠，应确实注意自住三要件，避免因误解规定而面临补税风险。