外派赴美的台湾员工，须特别注意以下四大报税重点：
第一，海外所得须纳入基本所得额
依财政部公告，113年度个人「基本所得额」免税门槛已调升至750万元。外派员工若海外所得超过新台币100万元，必须并入台湾基本所得额计算；若合计超过750万元，须依《所得基本税额条例》申报并补缴最低税负。例如，一名工程师在美国年收入400万元，即使当地已完税，仍须在台湾报税时检视是否达门槛，避免漏报受罚。
第二，熟悉美国联邦税与州税差异
资诚联合会计师事务所美国业务负责人苏宥人指出，美国税制分联邦税、州税及地方税，联邦税最高边际税率达37%，而州税差异极大，例如德州、佛州无州所得税，加州、纽约州税率则偏高。以年薪10万美元为例，居住地不同，实得收入可能相差数千美元。赴美前应审慎评估居住地税负及薪资净额。
第三，税务居民认定与双重课税问题
外派员工若一年在美居留超过183天，将被认定为美国税务居民，须对全球所得申报纳税。若居留未满183天，则仅需申报美国来源所得。尽管台美尚无双重课税协定，但可利用美国「外国税收抵免」（Foreign Tax Credit）机制减轻台湾税负。苏宥人提醒，员工应依身份别填报1040表（税务居民）或1040NR表（非税务居民），必要时检附Form 1116申请抵免，以免重复课税。
第四，合理规划薪资结构与FICA适用
薪酬安排方面，建议企业设计生活补助、搬迁费、子女教育津贴等非薪资性质项目，降低课税基础。同时留意股权激励（如RSU、期权）课税时点，避免因忽略而增加税负。至于美国社会安全税与医疗保险税（FICA），一般情况下，直接领取美国子公司薪资者需缴纳FICA；若仍由台湾母公司支付且持短期签证，则有机会免除，但需逐案判定。
资诚税务法律服务副总经理刘立雯提醒，美国税制繁复且查核严格，台湾员工普遍对赴美后税务负担存有疑虑。刘立雯建议，台商在布局美国初期，即应与外派员工充分沟通，针对薪酬、津贴、税负平衡等议题订立明确政策，并适时引进专业顾问辅导，才能稳健推动全球布局，并兼顾员工权益。
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