廖嘉红在脸书粉专「R姐财富方舟-廖嘉红」发文透露,一名陈姓老翁资产主要是股票,最值钱的就是台积电的6万股,但遗产净额5000万的遗产税率为10%,需缴纳500万遗产税,他的女儿听到数字大吃一惊,但因为家里没这么多现金,询问是否可用台积电股票来抵缴。
廖嘉红也分析「实物抵缴遗产税」的2大条件,第1点是应符合「应纳税额30万元以上且现金缴纳有困难」的要件,遗产税原则以现金缴纳,但如果纳税义务人确实有困难,可以申请实物抵缴。第2点是根据遗产及赠与税法,继承人过半数同意或应继分合计逾2/3同意,可以在纳税期限内提出申请。
而以股票抵缴遗产税的2大重点是「金额」和「股票抵税的金额与比例」,金额方面股票的遗产价值是以被继承人(陈老先生)死亡当日的收盘价500元来计算,抵税的单价也是用500元计算,「如果申请抵缴日的股票收盘价高于死亡日」,遗产税可以全部用该股票抵税。如果股价下跌,即使只跌1元,也只能按比例用股票抵缴遗产税。
此外,如果申请抵缴日股价下跌,即使只跌1元,也只能按比例用股票抵缴遗产税,以陈老先生为例,由于他过世当日台积电股价500元,6万股价值3000万;台积电财产价值3000万,占全部课征标的物价值5000万的3/5,所以只能用台积电的股票抵税遗产税的3/5,也就是300万元,需另缴200万元遗产税。
因此,廖嘉红提醒,用股票实物抵缴遗产税不一定划算,且存在许多不确定性,最好的方法是预留税源,预留税源的好方法之一就是保险,「只要避开实质课税原则,并正确安排要保人、被保险人与受益人,保险理赔金甚至有机会成为免税资产」。
文章出处:R姐财富方舟-廖嘉红
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